НОВОСТИ

О применении освобождения от налога на доходы иностранной организации

Уважаемые пользователи SWIFT,

Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" были внесены изменения в НК РФ. 

В частности, в связи с Указом Президента Российской Федерации от 08.08.2023 №585 о приостановлении действия отдельных положений Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.06.1995 (Конвенция), предусматривающих, в том числе, освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций доходов от авторских прав и лицензий на территории государства – источника выплаты дохода, в п.2 ст. 310 НК РФ были добавлены дополнительные «исключения» пунктом 11 статьи:

11) случаев выплаты налоговым агентом следующих видов доходов, которые не облагались налогом в Российской Федерации согласно международным договорам Российской Федерации по вопросам налогообложения до дня принятия Указа Президента Российской Федерации о приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения, и которые выплачиваются иностранным организациям, расположенным на территориях иностранных государств, действие отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения с которыми приостановлено Указом, при условии представления иностранной организацией налоговому агенту подтверждений, предусмотренных п.1 статьи 312 НК РФ.

В части доходов от использования и (или) предоставления права использования объекта авторского права и (или) смежных прав (любого произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы, фонограммы, записи на пленку или другие носители для использования в радио- и телевизионных передачах или другие средства воспроизведения и распространения информации), любого патента, чертежа, модели, схемы, секретной формулы, технологии либо информации относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау), если российская организация, выплачивающая доходы, и иностранная организация - получатель доходов не являются взаимозависимыми лицами в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса; 

В соответствии с п.6. статьи 6 ФЗ № 539 от 27.11.2023 Положения подпункта 3 пункта 2 статьи 284, подпункта 11 пункта 2 и пункта 31 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации применяются по 31 декабря 2025 года включительно в отношении доходов, выплаченных налоговым агентом начиная с 8 августа 2023 года. 

В этой связи, рассмотрев внесенные изменения в НК РФ, Рабочая группа Росфинком по вопросам налогообложения полагает, что до 31.12.2025 вознаграждение SWIFT, признаваемое доходом от источника в Российской Федерации, продолжает освобождаться от налогообложения налогом на прибыль организаций на территории Российской Федерации в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения при предоставлении SWIFT налоговому агенту (Пользователю SWIFT) сертификата налогового резидентства и подтверждения фактического права на получение дохода. Кроме того, в связи с отсутствием условий о дате заключения договора (абз. 1, 5 подп. 11 п.2 ст.310 НК РФ), в соответствии с которым выплачиваются виды доходов, которые не облагались налогом в Российской Федерации, согласно международным договорам об избежании двойного налогообложения до дня принятия Указа Президента Российской Федерации от 08.08.2023 №585, освобождение могут применять все российские пользователи SWIFT, независимо от даты заключения договора со SWIFT.

Дополнительно сообщаем, что Росфинком обратился в SWIFT с запросом о предоставлении сертификата о резидентстве SWIFT и письма о собственнике доходов от лицензионных продуктов на 2024 год, необходимых для применения освобождения.